H1 Ryczałt dla programisty – kiedy 12%, a kiedy można zastosować 8,5%?

Spis treści:

Jaka forma opodatkowania w przypadku programistów na własnej działalności gospodarczej?

Kiedy ryczałt dla programisty 12%?

Kiedy ryczałt dla programisty 8,5%?

Jakie jeszcze podatki płaci programista?

Jaka stawka ryczałtu w branży IT?

Jaka forma opodatkowania w przypadku programistów na własnej działalności gospodarczej?

Ze względu na niewielkie wydatki w jednoosobowej działalności gospodarczej programisty, większość z nich decyduje się opłacanie podatku w formie ryczałtu odprzychodów ewidencjonowanych. Jest to określona kwota liczona nie nie dochodu, ale od przychodu osiągniętego w danym miesiącu. Jedyne wydatki, które można odjąć, to składki społeczne oraz 50% kwoty zapłaconej na ubezpieczenie zdrowotne. Zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, każdy rodzaj działalności ma przypisaną konkretną stawkę podatkową. I tak np.:

• 15% dla usług doradczych związanych z zarządzaniem np. projektami IT,
• 14% dla działalności usługowej skupionej na projektowaniu grafiki komputerowej i interfejsów użytkownika (UI/UX),
• 12% obejmuje najszerszy zakres usług dotyczący oprogramowania,
• 8,5% ma ograniczone zastosowanie i dotyczy usługi IT, która nie jest bezpośrednio związana z oprogramowaniem.

Warto jednak dodać, że na ryczałcie nie można korzystać z ulgi IP Box i rozliczać się ze współmałżonkiem.

Przeczytaj także: L4 na B2B - co musisz wiedzieć?

Kiedy ryczałt dla programisty 12%?

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2b ustawy ryczałtowej, stawka ryczałtu 12% dotyczy szerokiego zakresu działalności w branży IT, w tym tworzenia i wydawania:

• pakietów gier komputerowych (z wyłączeniem publikowania gier komputerowych online),
• pakietów oprogramowania systemowego i użytkowego,
• oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu, z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line.

Do stawki 12% zalicza się również doradztwo w zakresie sprzętu komputerowego i oprogramowania, w zakresie instalowania oprogramowania oraz zarządzanie siecią lub systemami informatycznymi.

Orzeczenie Naczelnego Sądu Administracyjnego z 23 sierpnia 2024 r. (sygn. II FSK 622/24) jednoznacznie stwierdziło, że pojęcie „usługi związane z oprogramowaniem” (PKWiU ex 62.01.1)obejmuje szerszy zakres działań niż tylko tworzenie kodu. Nawet jeśli programista nie pisze nowego oprogramowania, jego usługi mogą być nadal uznawane za związane z oprogramowaniem. Dlatego obejmuje to pisanie, modyfikowanie, badanie, dokumentowanie i wspomaganie oprogramowania, włączając pisanie zleceń sterujących programami dla użytkowników. Zawiera się w tym również rozbudowa, tworzenie, dostarczanie oraz dokumentacja oprogramowania wykonanego na zlecenie określonego użytkownika, pisanie programów na zlecenie użytkownika oraz projektowanie stron internetowych.

Warto przy tym zauważyć, że ustawa ryczałtowa w art. 4 ust. 1 pkt 4 wyjaśnia, że „ex” przy symbolu danego grupowania PKWiU wskazuje na węższy zakres wyrobów lub usług niż określony w tym grupowaniu. Umieszczenie tego dopisku przy konkretnym symbolu statystycznym ma na celu zawężenie stosowania przepisu tylko do tej nazwy grupowania.

Kiedy ryczałt dla programisty 8,5%?

Do usług, które mogą korzystać ze stawki ryczałtu 8,5%, zaliczają się działania o charakterze odtwórczym, takie jak testowanie oprogramowania polegające wyłącznie na ocenie, czy dana funkcja działa zgodnie ze specyfikacją, oraz pomoc techniczna w zakresie technologii informatycznych lub sprzętu komputerowego. Przykładem może być również doradztwo informatyczne obejmujące przygotowywanie strategii rozwoju produktów czy rozwiązywanie problemów technicznych.

Jednak urzędy skarbowe coraz częściej ograniczają możliwość stosowania stawki 8,5%. W interpretacjach podatkowych z ostatnich lat stwierdzają, że nawet usługi takie jak tworzenie koncepcji działania nowych funkcjonalności, dokumentacji analityczno-projektowej czy modelowanie procesów biznesowych są związane z oprogramowaniem i podlegają stawce 12%.

Jakie jeszcze podatki płaci programista?

Nie tylko wybór opodatkowania ma wpływ na zyski programisty prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą. Dodatkowo płaci on inne składki (np. społeczne, uzależnione od stażu prowadzenia działalności) oraz składkę zdrowotną, której wysokość zależy od wybranej formy opodatkowania.

• W przypadku ryczałtu składka jest stała i uzależniona od wysokości rocznych przychodów.
• Podobnie jest przy skali podatkowej, ale wówczas jej wysokość ustala się co miesiąc.
• Natomiast przy podatku liniowym składka wynosi 4,9% dochodu, ale nie mniej niż 270,90 zł miesięcznie. Wydaje się to najkorzystniejsza opcja, ale nie mogą jej stosować osoby świadczące usługi na rzecz byłego pracodawcy w tym samym zakresie.

Przeczytaj także: Umowa B2B z firmą zagraniczną – kluczowe aspekty i zasady współpracy

Jaka stawka ryczałtu w branży IT?

Przy niewielkich kosztach podatek w formie ryczałtu wydaje się najkorzystniejszy. Jednak, jak widać, nie zależy to od woli przedsiębiorcy, tylko od tego, jakie świadczy usługi związane z programowaniem. I o ile większość działań bezpośrednio z tym powiązanych (włącznie z doradztwem w zakresie oprogramowania) można objąć 12% stawką, o tyle stawkę 8,5% można zastosować, gdy brak jest jakiegokolwiek pierwiastka twórczego w zleceniu oraz ograniczone się wyłącznie do czynności mechanicznych i odtwórczych.

Może Ci się spodobać:

• Freelancing w branży IT – korzyści i wyzwania
• B2B – znamiona umowy o pracę w świetle regulacji prawnych
• Kod zawodu ZUS dla programisty – jak go poprawnie wybrać i zgłosić?